30 Августа 2018

«Смягчение» в правилах расчета НДФЛ с курсовой переоценки

При заключении сделок с ценными бумагами в иностранной валюте важным аспектом для российского резидента является курс Банка России, установленный для данной валюты к рублю. Именно доход, полученный от реализации таких бумаг, пересчитанный в рублях по курсу Банка России, подлежит налогообложению.

Рассмотрим пример. Если Вы купили облигацию, номинированную в долларах, за 100 долларов по курсу 1 доллар к 40, 7457 рублей (курс взят на 17.10.2014 года), а в дальнейшем Вы ее продаете за 95 долларов по курсу 1 доллар равен 67,1783 рубля (на 22.08.2018 г.), то получаете рублевый доход в размере:

95*67,1783 — 100 *40,7457 = 6 381, 9385 — 4 074,57 = 2 307, 3685 рублей.

В долларовом эквиваленте Ваша ценная бумага принесла Вам убытки, однако же в рублевом эквиваленте — Вы стали богаче практически на 50%. А если получили доход, то заплатите налог на него в размере 13%: 2 307,3685*0.13 = 299, 98 рублей. Если Вы торговали на зарубежных счетах, то Вам необходимо отчитаться о своем заработке, подав декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля и уплатить налог до 15 июля.

С 01.03.2019 года вводится небольшое послабление на этот счет (Федеральный закон от 19.07.2018 № 200-ФЗ «О внесении изменений в статьи 210 и 214-1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»). Правительством РФ был инициирован закон, который освободил российских резидентов от уплаты налога на доходы физических лиц с курсовой разницы. Однако же эта льгота касается только облигаций России, номинированных в иностранной валюте.

Новшество, вводимое данным законом, заключается в том, что для расчета налоговой базы при определении суммы расхода в рублях, связанного с приобретением ценной бумаги, берется курс Центрального Банка РФ на дату продажи ценной бумаги, а не на дату покупки, как это было ранее.

Теперь расчет по таким ценным бумагам будет производится следующим образом (оставим прежние условия):

95*67,1783 — 100*67,1783 = 6 381,9385 — 6 717,83 = - 335,8915 рублей

При определении дохода, и при определении расхода берется курс рубля к иностранной валюте на одну и ту же дату — дату продажи. Обращаем Ваше внимание, что данное правило «работает» только в случае, если речь идет об облигациях России, номинированных в иностранной валюте. По всем другим ценным бумагам, номинированным в валюте, порядок расчета остается прежним.

Как видно из расчета, в данном случае получен убыток, с которого налоги платиться не будут. Однако видов таких ценных бумаг на данный момент около 15, они приведены на сайте Минфина.

Есть несколько способов, которые смогут помочь более искушенным инвесторам сэкономить на курсовых разницах. Например, использовать персональную юридическую структуру для инвестирования в зарубежные ценные бумаги.

Для того чтобы узнать больше о Ваших выгодах и преимуществах при торговле через персональные структуры, обратитесь к своему финансовому советнику «БКС Премьер».


*Нефинансовые услуги оказываются с привлечением компаний-партнеров, агентом которых является ООО «Компания БКС». Услуги оказываются в рамках отдельных договорных отношений с соответствующими юридическими лицами.